Omaan kuolemaan varautuminen juristin näkökulmasta

Juristi Lasse Jelekäinen ja Oikeusnotaari Laura Simonen

Yrittäjän kuolema voi aiheuttaa yritykselle ongelmia, mikäli kuolemaa tulee yllättäen eikä siihen ole ehditty varautua. Ennakoimattomat ja äkilliset muutokset aiheuttavatkin useimmiten haittaa yritystoiminnalle. Kaikkiin yllättäviin tilanteisiin ei voi varautua ennakolta, mutta useimmiten suunnitelmallisuus pienentää muutoksista yritykselle aiheutuvaa haittaa ja auttaa selviytymään tilanteen yli. Hyvällä suunnittelulla voidaan vaikuttaa paremmin siihen, miten sujuvasti yritystoiminta jatkuu ja mahdollisesti myös saada verotuksellisia etuja.

Kun yksityinen elinkeinonharjoittaja kuolee, voi hän määrätä elinkeinotoiminnastaan testamentilla. Testamentin tulee täyttää tarkat muotomääräykset ollakseen pätevä. Mikäli testamenttia ei ole tehty, menee perimys perintökaaren säännösten mukaan. Testamenttia tehdessään yrittäjän kannattaa miettiä, miten hän haluaa yritystoiminnalleen käyvän kuoleman jälkeen. Mikäli yrittäjä haluaa yrityksen toiminnan jatkuvan, kannattaa yritysomaisuus testamentata henkilölle, jolla on kyky ja kiinnostus jatkaa yrityksen toimintaa. Osakeyhtiön kohdalla testamentilla voidaan myös muun muassa määrätä, että yhtiön osakkeet jäävät testamentin saajan avio-oikeuden ulkopuolelle. Vaihtoehtona on lisäksi se, että testamentissa annetaan määräys yritysomaisuuden muuttamisesta rahaksi ja testamentin täytäntöönpanemisesta vasta omaisuuden realisoinnin jälkeen.

Yritysomaisuuden testamenttaus voi vaatia muutoksia yritysrakenteeseen jo yrittäjän eläessä. Yrittäjän on syytä varmistaa, että hänen omaisuutensa on mahdollista jakaa hänen testamentissa määräämällään tavalla. Joissakin tapauksissa esimerkiksi yritysrakennetta voidaan joutua muuttamaan siten, että testamenttaus on mahdollista lakiosia loukkaamatta. Myös avioliitto voi vaikuttaa siihen, miten omaisuudesta voi testamentillaan määrätä. Yritysrakenteen ollessa kunnossa testamentin avulla voidaan taata puolisolle ja lapsille tuloja yrityksestä, vaikka he eivät aktiivisesti osallistuisi yrityksen käytännön johtamiseen.

Testamentin laadinnassa kannattaa käyttää asiantuntijaa, jotta vältetään ennalta mahdolliset sudenkuopat testamentin täytäntöönpanossa. Testamentti täytyy tehdä tarkasti harkiten, mutta sen laadinnassa ei kannata aikailla. Halutessaan testamenttia voi aina muuttaa, mikäli aiemmin laadittu ei enää ole ajantasainen ja vastaa testamentin tekijän viimeistä tahtoa.

Testamentin lisäksi tärkeitä asiakirjoja ovat avioehtosopimus sekä edunvalvontavaltakirja. Avioehtosopimuksella voidaan halutessaan määrätä, etteivät yhtiön osakkeet ole avio-oikeuden alaista omaisuutta. Edunvalvontavaltuutuksella voidaan nimetä luotettava henkilö hoitamaan yrityksen asioita, mikäli yrittäjä ei siihen itse pysty esimerkiksi vakavan sairauden vuoksi.

Yksi mahdollinen keino varautua etukäteen on toteuttaa yrityksessä sukupolvenvaihdos. Yrityksen sukupolvenvaihdos tarkoittaa tilannetta, jossa yritys siirtyy toiselle omistajalle perheen sisällä tai lähisukulaisten kesken. Sukupolvenvaihdokseen on hyvä valmistautua hyvissä ajoin ja käydä asiantuntijan kanssa läpi tärkeimpiä seikkoja, kuten seuraajan valitseminen ja luopujan toimeentulo vaihdoksen jälkeen.

Sukupolvenvaihdoksen toteuttamiskeinoja tai apuvälineitä ovat esimerkiksi kauppa, lahja, jakautuminen sekä omien osakkeiden hankinta ja osakeanti. Vaihtoehtojen valinnalla voidaan vaikuttaa esimerkiksi siihen, maksaako kauppahinnan pääosin jatkaja vai yritys ja ovatko mahdollisesti kauppahinnan maksusta syntyvät velat yhtiön vai jatkajan vastuulla. Luovutusvoittoverotuksella sekä perintö- ja lahjaverotuksella on keskeinen merkitys sukupolvenvaihdoksen keinojen valinnassa, sillä osaan vaihtoehdoista liittyy verohuojennuksia tiettyjen edellytysten täyttyessä. Huojennuksia voivat saada sekä luopuja että yritystoiminnan jatkaja.